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          以案說法 | 保稅貨物

          時間:2020-11-20     來源:關務視角    關鍵詞:保稅業務,外發加工,風險合規     瀏覽量:330
          原創 姑蘇leo 關務視角

          文章導讀

              保稅物料外發加工需要向海關辦理備案手續---這個基本的要求是每個關務人員的共識,但現實中,因為“外發加工”而被海關查發和科處罰金的案例卻依然不斷出現。

              本案為海關官網公示的違規行政處罰案件,系蘇州某企業將保稅零部件分別外發至蘇州和上海的企業進行裝配成設備單元部件,因未按規定辦理備案手續,被認定為違反海關監管規定,予以行政處罰,科處罰款人民幣5.6萬元。

              對此,結合我們在日常業務服務過程中發現企業外發加工的常見問題基礎上,分析保稅物料外發加工常見的誤區、及海關違規行為及后果,并提出部分合規管理建議,以供參考!

          01
          保稅物料外發加工常見盲區?

              對于外發加工,很多時候,當我們問及關務時,都了解,但實際業務中,我們常見的情況,仍然有這些情況:
          a.某企業,訪談詢問關務時,告知無外發加工;但到倉庫查看實貨時,倉庫告知所有“金屬管件”多數在外包商處,詢問原因,是項目部門要求將該貨物發貨至公司附近的電鍍廠進行電鍍,公司所有管件一直都是如此操作的。關務不知情?往期盤點如何執行的?
          b.某企業,塑料粒子進口后,外發到附近的工廠進行染色加工,關務知情,向海關報備,但文件不齊全,未獲得正式的審批件,事后海關稽查發現,被列為違規案件處罰。外發加工備案程序怎樣才是走完生效了?
          c.某企業,進口保稅料件裝配半成品后發到外包公司進行測試后回廠,測試時間短,擔心走海關備案程序繁瑣,計劃部門直接外發。外發加工的備案程序到底是否復雜?
              很多時候,這些發生的情況,都直接反映出企業對外發加工要求的不充分理解,關務人員未正確了解作業規范和未進行宣導,導致生產計劃、項目等部門不知情或怕麻煩直接操刀,導致這樣的后果。


          02
          本案件情況是怎樣的?



          1、本案大體狀況如下(海關公示內容):

          標注核心詞:保稅料件外發未按規定辦理備案手續,涉及貨值人民幣550多萬元。







          2、案件查證資料(海關公示內容): 


          標注核心詞:外發加工貨物,海關重點通過調閱財務支付的加工費發票、加工合同,及查看實際倉庫的發貨清單進行取證。







          3、本案的處罰結論如下(海關公示內容):








          4、總結說明:

          本案情況描述較為清楚,主要系生產部門未通知關務人員進行海關備案,而直接將保稅料件進行外發裝配加工,導致出現違規行為。而從案件描述中來講,為部分料件未備案,也即公司部分外發是備案的。

          故從實際管理疏漏上來講,主要原因是因為公司內部對于保稅貨物監管的要求宣導不力,導致實際部分業務部門未知悉作業流程,或者出現部分急貨導致直接操作了,但持續1年多時間未備案,關務從核銷角度應該知情,故其原因還是值得反思!



          03
          從海關相關法律規定上,再研讀一下

          從如下幾個方面,來分析本案




          1、案件違規性質

          對于本案,屬于程序性違規,主要違法了《加工貿易貨物監管辦法》,如下為219號令的修訂版。











          2、罰金計算規則:

          對于本案中,顯示涉及外發加工貨值人民幣5,512,799.52,那么為何最后處罰金額為5.6萬人民幣呢?

          海關行政處罰依據《行政處罰法》和《海關行政處罰實施條例》來確定行政處罰罰金金額。在《海關行政處罰實施條例》中,違反保稅貨物監管,處以貨物價值的5%-30%罰款

          在海關執法實踐中,對于“外發加工未備案程序性違規”類案件的處罰,基本都是以減輕處罰,按照貨值的1%科處罰金。本案中,企業具有“從輕處罰情節”,故按此比例處罰。





          04
          相關政策補充說明



          >>> 海關總署2019年218號公告對外發加工作業的要求變化

          變化要點:

          1)外發加工,不再提供外發加工收發貨登記記錄, 該方式對企業屬于利好。相對于原做法:(1)風險:外發加工收發貨后20日內需要申報收發貨單,較多企業未能在規定的時間辦理,而是一個月集中辦理一次,存在風險;(2)成本:通過代理申報收發貨單,產生相應的費用。新做法取消收發貨單,值得稱贊的。

          2)收發貨記錄企業自行留存備查(電子或紙本)。規定中,明確“收發貨登記自行留存備查”,意味著企業對于外發加工收發貨,不能處于失控狀態,應妥善保管記錄(包括:ERP系統中的收發貨記錄,或者 電子臺賬表單進行詳細記錄備查)

          3)全工序外發,仍須提供擔保。



          05
          如何規范“外發加工”的管理?



          首先,從法規意識角度,對于保稅物料“外發加工”,因部分企業操作較少,部分關務人員仍存在誤區,如“需要繳納保證金”、“辦理程序繁瑣”、“做收發貨單”等,但當前實際對于外發加工備案管理已較為簡便。

          其次,從內部培訓角度,關務人員需要對企業內部開展海關法規相關培訓,對于保稅企業的內訓設計,應包含海關總署219號令及相關涉及到保稅業務管理中的單耗管理、內銷管理、殘次品與邊角料管理、外發管理、深加工結轉管理等課題,以便于各業務部門能夠知悉保稅業務管理中的核心控制點,避免犯類似違規行為。

          再者,從程序規范角度,公司需要建立相關保稅貨物的管控流程,對于核心管控節點進行控制,對于外加加工,如:(1)保稅物料外發出廠(不論加工裝配、維修、檢測、展示等),都應需要提前報備到關務部門辦理相關手續;(2)貨物實際出廠時做好與關務部門的手續完成狀態確認,系統或電子賬務記錄清晰;(3)外發料件在外包商處不得外發給第三方;(4)外發加工后的廢品、邊角料拉回工廠,或賬務明晰并報備關務辦理補稅處置后再處理等;(5)外發加工貨物不運回工廠的處置要求等。







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